Распоряжение Администрации Аксайского района от 25.10.2019 № 111

АДМИНИСТРАЦИЯ АКСАЙСКОГО РАЙОНА РАСПОРЯЖЕНИЕ
25.	10.	2019			№	111
г. Аксай
Об учетной политике для целей бухгалтерского учета Администрации Аксайского района

 

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»,

 

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета Администрации Аксайского района согласно приложению.

2. Признать утратившими силу с 01.01.2019 распоряжения Администрации Аксайского района от 31.12.2015 № 140 «Об утверждении Положения «Об учетной политике Администрации Аксайского района», от 13.11.2018 № 125 «О внесении изменений в Положение «Об учетной политике Администрации Аксайского района».

3. Настоящее распоряжение применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2019.

4. Распоряжение опубликовать в информационном бюллетене Администрации Аксайского района «Аксайский район официальный» и разместить на официальном сайте Администрации Аксайского района в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

5. Контроль за исполнением распоряжения возложить на первого заместителя главы Администрации Аксайского района Доморовского К.С. и начальника отдела учета и отчетности – главного бухгалтера Администрации Аксайского района Кузнецову Е.В.

 

Глава Администрации Аксайского района

В.И. Борзенко

 

Распоряжение вносит

отдел учета и отчетности

Администрации Аксайского района

	Приложение
	к распоряжению Администрации Аксайского района
	от	25. 10.	2019		№	111

 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Администрации Аксайского района

 

1. Общие положения

 

1.1. Настоящая учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) разработана в соответствии с:

– Бюджетным кодексом Российской Федерации;

– Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина Российской Федерации:

– от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н стандарт государственного сектора (далее – СГС) «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности);

– от 30.12.2017 № 274н, № 275н, № 278н (далее соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»);

– от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»);

– от 30.05.2018 № 122н (далее – СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»);

– приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция            № 157н);

– приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 52н);

– приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»         (далее – Инструкция № 162н);

– иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы организации и ведения бухгалтерского учета.

1.2. Ведение бухгалтерского учета в Администрации Аксайского района осуществляется отделом учета и отчетности Администрации Аксайского района.

Организацию учетной работы и распределение ее объема осуществляет начальник отдела учета и отчетности – главный бухгалтер Администрации Аксайского района. Все денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи начальника отдела учета и отчетности – главного бухгалтера Администрации Аксайского района недействительны и к исполнению не принимаются.

1.3. Бухгалтерский учет в Администрации Аксайского района ведется с применением Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, и разработанного на их основе Рабочего плана счетов бухгалтерского учета (Приложение № 1):

– согласно приложению, сформированному используемым программным обеспечением;

– утвержденный Минфином РФ Единый План счетов бухгалтерского учета с указанием:

– 1-4 разряды – Аналитический код вида услуги;

– 5-14 разряды – Целевая статья;

– 15-17 разряды – код вида расходов, аналитический код вида поступления, выбытия;

– 18 разряд – код вида финансового обеспечения (деятельности)   (далее – КФО);

– 19-21 разряды – код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;

– 22 разряд – аналитический код счета в части группы счетов;

– 23 разряд – аналитический код счета в части вида счета;

– в 24-26 разряде – аналитический код вида поступлений, выбытий объектов учета (КОСГУ). (Основание п. 2, п. 6 Инструкции № 157н,               п. 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности).

Администрацией Аксайского района ведется раздельный учет по КФО:

– бюджетная деятельность – 1;

– средства во временном распоряжении – 3.

1.4. В целях ведения бухгалтерского учета применяются унифицированные формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, включенные в перечни, утвержденные Приказом        № 52н, а также формы, утвержденные непосредственно данным распоряжением.

Операции, для которых не предусмотрено составление унифицированных форм первичных документов, оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). При необходимости к Бухгалтерской справке прилагается расчет и (или) оформленное в установленном порядке «Профессиональное суждение». Подобным образом оформляются в том числе операции по изменению стоимостных оценок объектов учета, при досрочном расторжении договоров пользования. (Основание: ч.2 ст. 9, ч. 5  ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п. 11 Инструкции № 157н).

1.5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, установлен в Приложении № 2 к настоящей Учетной политике. (Основание п. 6, п. 7 ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности).

1.6. Обработка первичных документов, формирование регистров бухгалтерского учета, а также отражение фактов хозяйственной жизни по соответствующим счетам Рабочего плана счетов осуществляется с применением программных продуктов 1с: «Предприятие» и 1с: «Зарплата и кадры», 1с: «Свод отчетности», АЦК-Планирование, АЦК-Финансы, СУФД. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета оформляются на бумажных носителях и в виде электронного документа с использованием квалифицированной электронной подписи.

С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи отдел учета и отчетности Администрации Аксайского района осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

– система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства;

– передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;

– передача отчетности в отделение Пенсионного фонда России;

– передача отчетности в Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики.

Регистры бухгалтерского учета, оформляемые на бумажных носителях, распечатываются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Регистры налогового учета составляются:

– по формам, предлагаемым используемым программным обеспечением 1с: «Предприятие».

При ведении регистров налогового учета (не являющихся электронными документами, подписываемыми электронной подписью) с применением средств автоматизации обеспечивается вывод регистров налогового учета на бумажные носители с заверением данных подписями уполномоченных лиц, ответственных за ведение регистра. (Основание: ст. 10 Закона № 402-ФЗ, ст. 314 Налогового Кодекса Российской Федерации;          п. 6, 19 Инструкции № 157).

Резервное копирование базы данных, учетной информации, включая регистры учета (в том числе при применении «облачных» технологий), осуществляется ежедневно. Хранение резервных и архивных копий осуществляется на сервере сетевого хранения в серверной Администрации Аксайского района. Ответственным за обеспечение своевременного резервирования и безопасного хранения баз данных является начальник службы информационных технологий Администрации Аксайского района. (Основание: ч. 5 ст. 9, ч. 6 ст. 10, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п. 10, п. 11, п. 19, п. 257 Инструкции № 157н, Приложение № 5 к Приказу № 52н).

Документы, предоставляемые (получаемые) в (от) орган казначейства (финансовый орган), осуществляющий ведение лицевых счетов, в электронном виде с применением квалифицированной электронной подписи, хранятся в отделе учета и отчетности Администрации Аксайского района.

1.7. Проверка правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета, с данными счетов учета основных средств, непроизводственных, нематериальных активов, материалов по Главной книге (ф. 0504072) осуществляется ежеквартально путем составления Оборотной ведомости (ф. 0504035). Сверка аналитических данных по счетам учета финансовых активов и обязательств с данными Главной книги (ф. 0504072) осуществляется по мере необходимости путем составления Оборотной ведомости (ф. 0504036). (Основание: Приложение № 5 к Приказу № 52н).

1.8. При обнаружении в сформированных регистрах бухгалтерского учета ошибок проводится анализ (диагностика) ошибочных данных и внесение необходимых исправлений.

Без соответствующего документального оформления исправления в электронных базах данных не допускаются. (Основание: ч. 8 ст. 10 Закона    № 402-ФЗ, п. 18 Инструкции № 157н).

1.9. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с Порядком взаимодействия структурных подразделений и (или) лиц, ответственных за их оформление (график документооборота).     (Приложение № 3). Ответственность за соблюдением графика документооборота, а также за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создававшие и подписавшие эти документы (инициаторы закупок услуг, товаров, работ). Инициатором закупки признаются сотрудники Администрации Аксайского района инициирующие проведение закупки.

Контроль первичных документов проводит комиссия по внутреннему финансовому контролю Администрации Аксайского района в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле в Администрации Аксайского района (Приложение № 4).

Первичные учетные документы, поступившие в отдел учета и отчетности Администрации Аксайского района более поздней датой, чем дата их выставления, и по которым не создавался соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются в учете в следующем порядке:

1) при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете датой поступления документа в отдел учета и отчетности Администрации Аксайского района;

2) при поступлении документов в начале месяца, следующего за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете последним днем отчетного периода;

3) при поступлении документов в следующем месяце после даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа);

4) при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) до представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются последним днем отчетного периода;

5) при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) после представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются датой получения документов (не позднее следующего дня после получения документа). (Основание: п. 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п. 5 СГС «События после отчетной даты», п.п. 29-33 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).

1.10. Ошибки текущего (отчетного) года, обнаруженные до представления отчетности и требующие внесения изменений в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций), отражаются в учете последним днем отчетного периода.

Ошибки прошлых лет учитываются в учете обособлено в целях раскрытия информации в отчетности в установленном порядке. (Основание: п. 18 Инструкции № 157н, п. 34 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»).

1.11. Первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета с учетом следующих особенностей:

№ п/п	Вид документов	Журнал операций, к которому относятся документы	Особенности систематизации документов
1.	Полученные от поставщиков, исполнителей, подрядчиков	Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками	В разрезе поставщиков, исполнителей и подрядчиков
2.	Полученные от подотчетных лиц	Журнал операций расчетов с подотчетными лицами	В разрезе: подотчетных лиц; счетов расчетов с подотчетными лицами
3.	Выписки из лицевых счетов (счетов) и прилагаемые к ним документы	Журнал операций с безналичными денежными средствами	В разрезе счетов учета в рублях

1.12. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов отражаются в регистрах бухгалтерского учета накопительным способом.

Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке:

– инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации, капитальном ремонте, другой информации) и при выбытии. При отсутствии указанных фактов хозяйственной жизни формируется ежегодно со сведениями о начисленной амортизации и обесценения;

– инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений и при выбытии;

– опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033), инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0505034) формируется ежегодно на последний день года. Опись инвентарных карточек (ф. 0504033) составляется без включения информации об инвентарных объектах, выбывших до начала установленного периода;

– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости. (Основание: п. 11 Инструкции № 157н).

1.13. По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, подобранные и систематизированные в порядке, указанном в п. 1.11 настоящей Учетной политики, сброшюровываются в папку (дело). На обложке папки (дела) указывается:

– наименование организации (структурного подразделения);

– название и порядковый номер папки (дела);

– период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа);

– наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), с указанием при наличии его номера;

– количество листов в папке (деле);

– срок хранения.

При незначительном количестве документов в течение нескольких месяцев одного финансового года допускается их подшивка в одну папку (дело). Документы в папку подбираются с учетом сроков хранения.

Порядок хранения первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается в соответствии с Правилами организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов в органах государственной власти, местного самоуправления и организациях, утвержденных приказом Минкультуры России от 31.03.2015 № 526.

Сроки хранения указанных документов определяются согласно п. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденных приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558, но не менее 5 лет. (Основание: п.п. 13, 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п.п. 11,19 Инструкции № 157н).

Учесть, что кадровые документы подлежат хранению 50 лет (75 лет – до 2003 г.) (Основание: п.п. «б» п. 4 ст. 22 Закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ).

Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене начальника отдела учета и отчетности – главного бухгалтера Администрации Аксайского района либо иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, утверждается настоящей Учетной политикой (Приложение № 5). (Основание: п. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ, п. 14 Инструкции № 157н).

1.14. Персональный состав комиссий, создаваемых в Администрации Аксайского района, ответственные должностные лица определяются настоящей Учетной политикой.

Комиссия по поступлению и выбытию активов осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением о комиссии (Приложение № 6). (Основание: п.п. 25, 34, 46, 51, 60, 61, 63, 339, 337 Инструкции № 157н).

1.15. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и годовой бухгалтерской отчетности годовая инвентаризация активов, имущества, учитываемого на забалансовых счетах, обязательств, иных объектов проводится не ранее чем по состоянию на 1 октября отчетного года, при этом инвентаризация расчетов и обязательств заканчивается в январе – до формирования годовой отчетности.

Инвентаризации проводятся путем сопоставления с данными регистров бухгалтерского учета фактического наличия активов и обязательств, иного имущества, выявления обесценения активов и (или) изменения их статуса и целевой функции в соответствии с Порядком проведения инвентаризации согласно приложению № 7 и на основании отдельных распоряжений Администрации Аксайского района.

Количество инвентаризаций в отчетном году и сроки их проведения, перечень имущества, активов и обязательств, иных объектов бухгалтерского учета, проверяемых при каждой из них, оформляются распоряжением, кроме инвентаризаций, установленных в обязательном порядке.

Для инвентаризаций, проводимых в обязательном порядке, документально оформляются результаты в 3-дневный срок комиссией в составе, утвержденной отдельным распоряжением в следующих случаях:

– при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

– в случаях стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

– при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

– при передаче имущества Администрации Аксайского района в аренду, управление, безвозмездное пользование, а также при выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса);

– в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или иными нормативными и правовыми актами РФ. (Основание: ст. 11 Закона 402-ФЗ, п. 3 Инструкции № 157н, п. 79-81 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).

Используются результаты инвентаризаций, проведенных в обязательном порядке до или в период проведения годовой инвентаризации, с отражением в годовой инвентаризации для исключения дублирования работы комиссий.

Оценка соответствия объектов имущества понятию «Актив» (критериям признания) осуществляется:

– в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности. (Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ,                         п. 6 Инструкции № 157н, п. 7 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, п. 9 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, раздел VII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»).

Для оформления результатов проведения инвентаризации используется форма по Общероссийскому классификатору унифицированных документов ф.0504087 инвентаризационная опись (сличительная ведомость) объектов нефинансовых активов с учетом специфики программного продукта 1с.

1.16. Месячная, квартальная, годовая бухгалтерская отчетность формируется в порядке и сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми актами Минфина России и иных уполномоченных органов на бумажных носителях и в электронном виде с применением программного продукта 1с. Для выполнения возложенных обязательств по сбору и представлению бухгалтерской (финансовой), бюджетной, налоговой и персонифицированной отчетности осуществляется электронное взаимодействие с использованием средств усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи с:

– территориальным органом Казначейства;

– Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы;

– Отделением Пенсионного Фонда Российской Федерации;

– территориальным органом Федеральной службы государственной статистики (ч .4 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, п. 6 Инструкции № 33н, п.п. 4, 5 Инструкции № 191н).

1.17. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете и раскрываются в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с Порядком признания и отражения в учете и отчетности событий после отчетной даты. (Приложение № 8 к Учетной политике).

1.18. Внутренний контроль в Администрации Аксайского района осуществляется согласно Положению о внутреннем финансовом контроле. (Приложение № 4). (Основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ; п. 6 Инструкции № 157н).

1.19. Критерии существенности информации в учете и отчетности устанавливаются для целей:

– ведения учета в разрезе аналитических счетов;

– отражения информации о событиях после отчетной даты;

– отражения прочей информации в отчетности (пояснительной записке).

Существенность ошибки (ошибок) определяется исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности в каждом конкретном случае начальником отдела учета и отчетности – главным бухгалтером Администрации Аксайского района по согласованию с первым заместителем главы Администрации Аксайского района на основании письменного обоснования такого решения. (Основание: п.п. 17, 67 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п. 2 СГС «События после отчетной даты»).

1.20. Построчный перевод первичных учетных документов, составленных на иностранных языках, осуществляется с использованием технических средств и подтверждением верности перевода лицом, ответственным за произведенные расходы (подотчетным лицом). (Основание: п. 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности»,      п. 13 Инструкции № 157н).

1.21. В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются:

– случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка (Основание: Методические указания, утвержденными Приказом № 52н, письмо Минфина России от 02.06.2016 № 02-06-10/32007).

1.22. Ответственным за правильность заполнения и своевременность представления табеля учета использования рабочего времени является главный специалист организационно-протокольного отдела Администрации Аксайского района. Табель учета использования рабочего времени предоставляется в отдел учета и отчетности Администрации Аксайского района два раза - 1 и 15 числа каждого месяца для начисления и выплаты заработной платы.

1.23. Заработная плата в Администрации Аксайского района выплачивается не реже чем каждые полмесяца – 22 числа расчетного месяца и 7 числа месяца, следующего за расчетным – окончательный расчет за отработанный месяц, а также иные выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации и трудовым договором, безналичным перечислением на пластиковые зарплатные карты национальной платежной системы «МИР» с использованием системы удаленного доступа электронного взаимодействия в соответствии с постановлением Правительства РФ о календаре выплат на текущий год, утвержденным с учетом переноса праздничных и выходных дней. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня.

1.24. При смене главы Администрации Аксайского района или начальника отдела учета и отчетности – главного бухгалтера Администрации Аксайского района передача дел производится на основании распоряжения Администрации Аксайского района или иного уполномоченного лица, которым устанавливаются:

– сроки передачи дел;

– лицо, ответственное за сдачу дел;

– лицо, ответственное за прием дел;

– другие лица, участвующие в процессе приема-передачи дел (члены специальной комиссии, представитель вышестоящего органа, аудитор);

– необходимость проведения инвентаризации финансовых активов;

– дата, на которую должны быть завершены учетные процессы.

Передача дел оформляется Актом. В Акте приема-передачи в том числе указываются:

– опись переданных документов, их количество и места хранения;

– выявленные в ходе передачи дел основные нарушения и неточности в оформлении первичных учетных документов и регистров учета;

– соответствие документов данным бухгалтерской и налоговой отчетности;

– список отсутствующих документов;

– общая характеристика бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля;

– факт передачи печати, штампов, ключей от сейфа и бухгалтерии, электронных ключей, сертификатов и т.п.;

– дата, на которую осуществлена приемка-передача дел.

Акт заверяется подписями лиц, ответственных за сдачу и прием дел, а также другими лицами, участвующими в процессе приема-передачи дел (Основание: п. 14 Инструкции № 157н).

 

2. Учет нефинансовых активов

2.1. Выдача и использование доверенностей на получение товарно-материальных ценностей осуществляется в соответствии с Положением (Приложение № 9). Данным положением также определяется перечень должностных лиц, имеющих право:

– подписи доверенностей;

– получения доверенностей.

2.2. При поступлении объектов нефинансовых активов, полученных в рамках необменных операций, в том числе в порядке:

– дарения (безвозмездного получения);

– принятия выморочного имущества;

– получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок;

– при выявлении объектов, созданных в рамках ремонтных работ;

– при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы,

справедливая стоимость объектов имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов. Приоритетным методом определения справедливой стоимости является метод рыночных цен.

В случаях, когда достоверно оценить справедливую стоимость объекта учета методом рыночных цен затруднительно, применяется метод амортизированной стоимости замещения.

Справедливая стоимость нефинансовых активов может определяться следующим образом:

1) для объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации – на основании:

– оценки, произведенной в соответствии с положениями Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»;

2) для иных объектов (ранее не эксплуатировавшихся) – на основании:

– сведений об уровне цен из открытых источников информации;

– экспертных заключений (при условии документального подтверждения квалификации экспертов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов;

3) для иных объектов (бывших в эксплуатации) - на основании:

– сведений об уровне цен из открытых источников информации с применением поправочных коэффициентов в зависимости от состояния оцениваемого объекта;

– экспертных заключений (при условии документального подтверждения квалификации экспертов). (Основание: п.п. 25, 31, 106, 357 Инструкции № 157н, п.п. 54, 59 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», п.п. 7, 22 СГС «Основные средства»).

2.3. При частичной ликвидации (разукомплектации) объекта нефинансовых активов расчет стоимости ликвидируемой (выделяемой) части объекта осуществляется:

– в процентном отношении к стоимости всего объекта, определенном комиссией по поступлению и выбытию активов;

– путем независимой оценки. (Основание: п.п. 27, 51, 85 Инструкции  № 157н).

2.4. Имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, выводится из эксплуатации на основании Акта (Приложение № 10), списывается с балансового учета и до оформления списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение), учитывается за балансом на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» (Основание: п.п. 51, 335 Инструкции № 157н).

2.5. При начислении задолженности по недостаче нефинансовых активов текущая восстановительная стоимость нефинансовых активов на день обнаружения ущерба определяется комиссией по поступлению и выбытию как сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов либо их замены. Указанная стоимость подтверждается документально, аналогично рыночной стоимости актива, или определяется экспертным путем (Основание: п.п. 220 Инструкции № 157н).

2.6. Поступление нефинансовых активов при их приобретении (безвозмездном получении) оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 05047101) или Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207).

В случае приобретения (покупки, дарения) нефинансовых активов поля передающей стороны не заполняются.

В случае отсутствия каких-либо документов на поступающие нефинансовые активы или если не оформляется Акт о приеме-передаче        (ф. 0504101), принятие к учету нефинансовых активов осуществляется на основании Приходного ордера (ф. 0504207).

2.7. В Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) и Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов                (ф. 0504032) в случае отсутствия материально ответственного лица указывается лицо, ответственное (уполномоченное) за эксплуатацию данного нефинансового актива.

2.8. В случае, когда перемещение нефинансовых активов между группами и (или) видами имущества обусловлено изменениями характеристик объекта согласно изменившимся условиям хозяйственной деятельности, счета учета активов корреспондируют со счетом 0 40110 172 «Доходы от операций с активами».

Если перемещение между группами и (или) видами имущества обусловлено необходимостью исправления ошибки прошлых лет, то используются счета:

– 0 30486 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному»;

– 0 30496 000 «Иные расчеты прошлых лет».

2.9. При безвозмездном получении имущества, в том числе от организаций госсектора, поступившие нефинансовые активы отражаются с указанием в 1-4 разрядах счета кодов раздела и подраздела классификации расходов, исходя из функций (услуг), в которых они подлежат использованию (Основание: письма Минфина России от 02.11.2016              № 02-07-05/64116, от 08.07.2016 № 09-04-07/40283, от 17.10.2011                    № 02-03-09/4607).

2.10. Классификация объектов учета аренды по договорам аренды или безвозмездного пользования и определение вида аренды (финансовая или операционная), а также классификация (реклассификация) объектов основных средств как инвестиционной недвижимости осуществляется на основании профессионального суждения лица, ответственного за организацию бухгалтерского учета, в соответствии с критериями, установленными федеральными стандартами «Основные средства», «Аренда», и Методическими рекомендациями, доведенными письмами Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464, от 15.12.2017                     № 02-07-07/84237 (Основание: п. 31 СГС «Основные средства»,                   п.п. 12-16 СГС «Аренда», п. 37 СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»).

 

 

3. Учет основных средств

 

3.1. Порядок принятия объектов основных средств к учету.

3.1.1. При принятии к учету объектов основных средств инициатор закупки проверяет наличие сопроводительных документов и технической документации, а также проводится инвентаризация приспособлений, принадлежностей, составных частей основного средства в соответствии данными указанных документов.

3.1.2. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период нахождения в Администрации Аксайского района. Изменение порядка формирования инвентарных номеров в Администрации Аксайского района не является основанием для присвоения основным средствам, принятым к учету в прошлые годы, инвентарных номеров в соответствии с новым порядком. При получении основных средств, эксплуатировавшихся в иных организациях, инвентарные номера, присвоенные прежними балансодержателями, не сохраняются. Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются (Основание: п. 9 стандарта СГС «Основные средства», п.п. 46, 47 Инструкции № 157н).

3.1.3. Инвентарный номер основного средства состоит из знаков и формируется по следующим правилам:

– первый знак – код вида финансового обеспечения (КФО), далее в пяти знаках указывается синтетический счет объекта учета, в последующих знаках указывается порядковый номер основного средства в рамках соответствующей аналитической группы.

Обособленным частям сложного инвентарного объекта или комплекса основных средств присваивается инвентарный номер единицы учета (инвентарного объекта), дополненный цифровым индексом.

Для формирования инвентарного номера неотделимых улучшений в объект операционной аренды используются реквизиты (номер и дата) договора аренды с целью идентификации каждого инвентарного объекта с соответствующим правом пользования активом.

Ответственный за присвоение и регистрацию инвентарных номеров вновь поступившим объектам основных средств – ведущий специалист экономического сектора отдела учета и отчетности администрации Аксайского района. Инвентарные номера не наносятся на следующие объекты основных средств: жилые помещения, нежилые помещения и т.д. (Основание: п. 9 СГС «Основные средства», п.п. 46, 47,49 Инструкции         № 157н).

3.1.4. Наименование основного средства в документах, оформляемых в Администрации Аксайского района, приводится на русском языке. Основные средства, подлежащие государственной регистрации (в том числе объекты недвижимости, транспортные средства), отражаются в учете в соответствии с наименованиями, указанными в соответствующих регистрационных документах. Объекты вычислительной техники, оргтехники, бытовой техники, приборы, инструменты, производственное оборудование отражаются в учете по следующим правилам:

– наименование объекта в учете состоит из наименования вида объекта и наименования марки (модели);

– наименование вида объекта указывается полностью без сокращений на русском языке в соответствии с документами производителя                       (в соответствии с техническим паспортом);

– наименование марки (модели) указывается в соответствии с документами производителя (в соответствии с техническим паспортом) на соответствующем языке;

– в Инвентарной карточке отражается полный состав объекта, если иное не предусмотрено положениями данной Учетной политики.

3.1.5. Документы, подтверждающие факт государственной регистрации здания Администрации Аксайского района, сооружений Администрации Аксайского района, автотранспортных средств, находятся на хранении у управляющего делами Администрации Аксайского района. Техническая документация (технические паспорта) на оргтехнику, вычислительную технику, оборудование, сложнобытовые приборы и иные объекты основных средств подлежат хранению в структурных подразделениях должностными лицами, осуществившими закупку (инициаторов закупки).

Обязательному хранению в составе технической документации также подлежат документы (лицензии), подтверждающие наличие неисключительных (пользовательских, лицензионных) прав на программное обеспечение, установленное на объекты основных средств.

По объектам основных средств, для которых производителем и (или) поставщиком предусмотрен гарантийный срок эксплуатации, подлежат сохранению гарантийные талоны, которые хранятся вместе с технической документацией. В Инвентарной карточке отражается срок действия гарантии производителя (поставщика). В случае осуществления ремонта в Инвентарной карточке отражается срок гарантии на ремонт.

3.1.6. В случае поступления объектов основных средств от организаций государственного сектора, с которыми производится сверка взаимных расчетов для (свода) консолидации бухгалтерской (бюджетной) отчетности, полученные объекты основных средств первоначально принимаются к учету в составе тех же групп и видов имущества, что и у передающей стороны.

В случае поступления объектов основных средств от иных организаций полученные материальные ценности принимаются к учету в соответствии с нормами действующего законодательства и настоящей Учетной политики.

3.1.7. По материальным ценностям, полученным безвозмездно от организаций государственного сектора в качестве основных средств, проверяется их соответствие критериям учета в составе основных средств на основании действующего законодательства и настоящей Учетной политики, исходя из условий их использования.

Если по указанным основаниям полученные материальные ценности следует классифицировать как материальные запасы, они должны быть приняты к учету в составе материальных запасов или переведены в категорию материальных запасов сразу же после принятия к учету. Это перемещение отражается с применением счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» (Основание: п. 45 Инструкции № 157н, п. 8 СГС «Основные средства»).

3.1.8. Если материальные ценности, полученные безвозмездно от организаций государственного сектора в качестве основных средств, в соответствии с действующим законодательством и настоящей Учетной политикой могут быть классифицированы как основные средства, необходимо уточнить код ОКОФ, счет учета, нормативный и оставшийся срок полезного использования.

В случае, если счет учета основных средств для полученных объектов, определенный в соответствии с действующим законодательством, не совпадает с данными передающей стороны, объект основных средств должен быть принят к учету в соответствии с нормами законодательства или переведен на соответствующий счет учета.

" >В ситуации, когда для полученного основного средства нормативный срок полезного использования, установленный для соответствующей амортизационной группы, истек, но по данным передающей стороны амортизация полностью не начислена, производится доначисление амортизации до 100% равномерно в течение текущего финансового года.

Если по полученному основному средству передающей стороной амортизация начислялась с нарушением действующих норм, пересчет начисленных сумм амортизации не производится.

В случае отсутствия на дату принятия объекта к учету информации о начислении амортизации, пересчет амортизации не производится. При этом начисление амортизации осуществляется исходя из срока полезного использования, установленного с учетом срока фактической эксплуатации поступившего объекта (Основание: п. 45 Инструкции № 157н, п. 8 СГС «Основные средства»).

Существенной признается стоимость свыше 40 000,0 рублей за один имущественный объект.

Перечень предметов, включаемых в комплекс объектов основных средств, определяет комиссия Администрации Аксайского района по поступлению и выбытию активов (Основание: п. 10 СГС «Основные средства»).

3.1.9. Как единица учета - инвентарный объект учитывается структурная часть объекта имущества, если:

– по ней можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;

– она имеет иной срок полезного использования и значительную стоимость от общей стоимости объекта.

Существенной признается стоимость 40 000,0 рублей.

Решение об учете структурной части в качестве единицы учета, принимает комиссия Администрации Аксайского района по поступлению и выбытию активов (Основание: п. 10 СГС «Основные средства»).

3.2. Порядок учета при проведении ремонта, обслуживания, реконструкции, модернизации, дооборудования, монтажа объектов основных средств.

3.2.1. Работы, направленные на восстановление пользовательских характеристик основных средств, квалифицируются в качестве ремонта, даже если в результате восстановления работоспособности технические характеристики объекта основных средств улучшились. Под обслуживанием основных средств понимаются работы, направленные на поддержание пользовательских характеристик основных средств. Расходы на ремонт и обслуживание не увеличивают балансовую стоимость основных средств. (Основание: п. 27 Инструкции № 157н).

3.2.2. Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, объектов основных средств относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ, если по результатам проведенных работ улучшились (повысились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств. При этом стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость изымаемых (замещаемых) частей (узлов, деталей), если она существенна.

Пригодные для дальнейшего использования узлы (детали), замененные в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта объектов основных средств, подлежат оприходованию и включению в состав материальных запасов по справедливой стоимости (Основание: п.п. 25, 27, 31, 106 Инструкции № 157н, п. 19 СГС «Основные средства»).

3.2.3. Ремонт, обслуживание, капитальный ремонт, модернизация, дооборудование объектов основных средств (кроме объектов недвижимого имущества) производится по письменному согласованию с первым заместителем главы Администрации Аксайского района на основании Заявки лица, ответственного за эксплуатацию соответствующих основных средств (Приложение № 11). В Заявке приводится следующая информация:

– наименования соответствующих объектов и их инвентарные номера;

– обоснование необходимости осуществления работ (неисправность, необходимость замены расходных материалов или улучшения характеристик функционирования и т.п.);

– объем планируемых работ и предложения по организации их проведения (приобретение запасных частей (узлов) и устранение неисправности собственными силами, привлечение сторонней организации и т.д.);

– информация о проведении аналогичных работ в отношении объекта (дата, объем и стоимость работ).

Обоснованность проведения капитального ремонта оборудования подтверждается данными технических паспортов (иной технической документации), а также Графиком капитального ремонта, составляемым должностным лицом, ответственным за безопасность эксплуатации оборудования.

3.2.4. Созданные в результате капитального ремонта, текущего ремонта объекты имущества, отвечающие критериям отнесения к инвентарному объекту основных средств (например: ограждение; оконечные устройства единых функционирующих систем пожарной сигнализации, видеонаблюдения и др.), принимаются к учету в качестве самостоятельных объектов основных средств.

3.3. Разукомплектация (частичная ликвидация) или объединение объектов основных средств.

3.3.1. Разукомплектация (частичная ликвидация) объектов основных средств оформляется Актом о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства (Приложение № 12).

3.3.2. При объединении инвентарных объектов в один стоимость вновь образованного инвентарного объекта определяется путем суммирования балансовых стоимостей и сумм начисленной амортизации. Бухгалтерские записи отражаются с применением счета 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами».

3.4. Порядок списания пришедших в негодность основных средств.

3.4.1. При списании основного средства в гарантийный период по решению комиссии по поступлению и выбытию активов предпринимаются меры по возврату денежных средств или его замене в порядке, установленном законодательством РФ.

3.4.2. По истечении гарантийного периода при списании основного средства комиссией по поступлению и выбытию активов устанавливается и документально подтверждается, что:

– основное средство непригодно для дальнейшего использования;

– восстановление основного средства неэффективно.

Основное средство не может продолжать использоваться по прямому назначению после списания с балансового учета (Основание: п. 45 стандарта СГС «Основные средства», п. 51 Инструкции № 157н).

3.4.3. Решение комиссии по поступлению и выбытию активов по вопросу о нецелесообразности (невозможности) дальнейшего использования имущества оформляется Актом о списании имущества.

Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине неисправности или физического износа подтверждается путем указания:

– внешних признаков неисправности устройства;

– наименований и заводских маркировок узлов, деталей и составных частей, вышедших из строя.

Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине морального износа подтверждается путем указания технических характеристик, делающих дальнейшую эксплуатацию невозможной или экономически неэффективной.

К решению комиссии прилагаются:

– заключения сотрудников организации, имеющих документально подтвержденную квалификацию для проведения технической экспертизы по соответствующему типу объектов;

– заключения организаций (физических лиц), имеющих документально подтвержденную квалификацию для проведения технической экспертизы по соответствующему типу объектов (при отсутствии в организации штатных специалистов соответствующего профиля).

3.4.4. Решение о нецелесообразности (неэффективности) восстановления основного средства принимается комиссией Администрации Аксайского района на основании:

– сметы на проведение работ по восстановлению основного средства с гарантией и в разумные сроки (смета составляется сотрудником организации или сторонними специалистами, имеющими документально подтвержденную квалификацию для проведения соответствующих работ);

– документов, подтверждающих оценочную стоимость новых аналогичных объектов (с учетом гарантийных обязательств).

3.4.5. Ликвидация объектов основных средств осуществляется силами Администрации Аксайского района, а при отсутствии соответствующих возможностей – с привлечением специализированных организаций. Узлы (детали, составные части), поступающие в организацию в результате ликвидации основных средств, принимаются к учету в составе материальных запасов по оценочной стоимости, если они:

– пригодны к использованию в организации;

– могут быть реализованы.

3.4.6. При ликвидации объекта силами организации составляется Акт о ликвидации (уничтожении) основного средства (Приложение № 13). По решению председателя комиссии по поступлению и выбытию активов к Акту о ликвидации (уничтожении) основного средства может быть приложен соответствующий фотоотчет.

3.4.7. Основные средства, непригодные для дальнейшего использования в деятельности Администрации Аксайского района, выводятся из эксплуатации на основании Акта (Приложение № 10), списываются с балансового учета и до оформления их списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение), учитываются на забалансовом       счете 02 «Материальные ценности на хранении» (Основание: п. 335 Инструкции  № 157н).

3.5. Особенности учета приспособлений и принадлежностей к основным средствам.

3.5.1. Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Приспособления и принадлежности приобретаются как материальные запасы. С момента включения в состав соответствующего основного средства приспособления и принадлежности как самостоятельные объекты в учете не отражаются. При наличии в документах поставщика информации о стоимости приспособлений (принадлежностей) она отражается в Инвентарной карточке – в дальнейшем такая информация может использоваться в целях отражения в учете операций по модернизации, разукомплектации (частичной ликвидации) и т.п. (Основание: п. 45 Инструкции № 157н, п. 10 СГС «Основные средства»).

3.5.2. Приспособления и принадлежности, закрепленные за объектом основных средств, учитываются в соответствующей Инвентарной карточке. При наличии возможности на каждое приспособление (принадлежность) наносится инвентарный номер соответствующего основного средства. (Основание: п. 46 Инструкции № 157н).

3.5.3. Если принадлежности приобретаются для комплектации нового основного средства, их стоимость учитывается при формировании первоначальной стоимости соответствующего основного средства (Основание: п. 23 Инструкции № 157н, п. 15 СГС «Основные средства»).

3.5.4. Балансовая стоимость основного средства увеличивается в результате дооборудования (модернизации) и закрепления за этим объектом новой принадлежности, которой ранее не было в составе этого основного средства, на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов Администрации Аксайского района.

3.5.5. В случае замены закрепленной за объектом основных средств принадлежности, которая пришла в негодность, на новую, стоимость этой принадлежности списывается на себестоимость (финансовый результат). Факт замены принадлежности отражается в Инвентарной карточке (Основание: п. 27 Инструкции № 157н).

3.5.6. При выводе исправной принадлежности существенной стоимости из состава объекта основных средств принадлежность принимается к учету в составе материальных запасов по текущей оценочной стоимости. Балансовая стоимость объекта основных средств уменьшается путем отражения в учете разукомплектации. Факт выбытия принадлежности отражается в Инвентарной карточке.

3.5.7. Обмен принадлежностей одинакового функционального назначения между двумя объектами основных средств, также имеющим одинаковое функциональное назначение, не отражается в балансовом учете. Изменение состава принадлежностей обоих объектов основных средств отражается в Инвентарной карточке.

3.5.8. Инвентаризация (проверка наличия) приспособлений и принадлежностей, числящихся в составе основного средства, производится:

– при передаче основных средств между материально ответственными лицами.

3.5.9. В составе приспособлений и принадлежностей учитываются:

Вид основных средств	Состав приспособлений и принадлежностей
Средства вычислительной техники и связи	– сумки и чехлы для переносных компьютеров; – сумки для проекторов; – чехлы, сумки и кобуры для радиостанций и сотовых телефонов; – зарядные устройства для сотовых телефонов, мобильных компьютеров, радиостанций; – внешние блоки питания для ноутбуков, моноблочных компьютеров и др.
Фото- и видеотехника	– штативы; – сумки и чехлы; – сменная оптика и др.

3.6. Особенности учета персональных компьютеров и иной вычислительной техники.

3.6.1. Мониторы, системные блоки и соответствующие компьютерные принадлежности учитываются в составе автоматизированных рабочих мест (далее - АРМ). Иные компоненты персональных компьютеров могут классифицироваться как:

– самостоятельные объекты основных средств;

– составные части АРМ.

3.6.2. Учет компонентов персональных компьютеров, относящихся к составным частям АРМ, осуществляется аналогично учету приспособлений и принадлежностей. При включении в состав АРМ перечень компонентов приводится в Инвентарной карточке с указанием технических характеристик и заводских номеров. На каждую компоненту наносится инвентарный номер соответствующего АРМ.

3.7. Особенности учета единых функционирующих систем.

3.7.1. К единым функционирующим системам относятся:

– система видеонаблюдения;

– кабельная система локальной вычислительной сети;

– телефонная сеть;

– «тревожная кнопка»;

– другие аналогичные системы, компоненты которых прикрепляются к стенам и (или) фундаменту здания (сооружения) и между собой соединяются кабельными линиями или по радиочастотным каналам (Основание: п. 45 Инструкции № 157н, п.10 СГС «Основные средства»).

3.7.2. Единые функционирующие системы:

– не являются отдельными объектами основных средств;

– расходы на установку и расширение систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации) не относятся на увеличение стоимости каких-либо основных средств.

Информация о смонтированной системе отражается с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой:

– в Инвентарной карточке (ф. 0504031) соответствующего здания (сооружения), учитываемого в балансовом учете, в разделе «Индивидуальные характеристики»;

- в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) (при монтаже систем в зданиях (сооружениях), полученных учреждением в аренду или безвозмездное пользование при квалификации объектов учета аренды в качестве операционной аренды) (Основание: п. 45 Инструкции № 157н, п. 10 СГС «Основные средства»).

3.8. Организация учета основных средств.

3.8.1. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 40 000 руб. включительно отражается в учете на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Учет объектов на забалансовом счете 21 ведется:

– по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Основные средства стоимостью до 40 000 руб. включительно при передаче в личное пользование сотрудникам:

- списываются с забалансового счета 21 и учитываются на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) по балансовой стоимости». (Основание: п.п. 373, 385 Инструкции № 157н, пп. «б» п. 39 СГС «Основные средства»).

3.8.2. Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется:

– в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) в части операций по принятию к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию;

– в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) – по иным операциям поступления объектов основных средств (Основание: п. 55 Инструкции       № 157н).

3.8.3. Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071). В Администрации Аксайского района ведутся раздельные Журналы для отражения операций по основным средствам и материальным запасам (Основание: п. 55 Инструкции № 157н).

3.8.4. Операции по поступлению, выбытию, внутреннему перемещению основных средств дополнительно отражаются в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035).

3.8.5. Начисление амортизации по основным средствам ежемесячно отражается в Ведомости начисления амортизации (Приложение № 14).

3.8.6. Перевод объектов основных средств на консервацию осуществляется на основании распоряжения Администрации Аксайского района. Под консервацией понимается прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью возобновления использования. Распоряжением устанавливается срок консервации и необходимые мероприятия. К распоряжению прилагается обоснование экономической целесообразности консервации. После осуществления предусмотренных распоряжением мероприятий комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения подписывает Акт о консервации объекта основных средств. В Акте указываются наименование, инвентарный номер объекта, его первоначальная (балансовая) стоимость, сумма начисленной амортизации, а также сведения о причинах консервации и сроке консервации. Акт утверждается первым заместителем главы Администрации Аксайского района. Информация о консервации (расконсервация) объекта основных средств на срок более трех месяцев вносится в Инвентарную карточку объекта (без отражения по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства»).

3.8.7. Решение об отнесении капитальных вложений в объект операционной аренды к неотделимым (отделимым) улучшениям принимается коллегиальным решением, основанным на профессиональном суждении квалифицированных специалистов, входящих в состав комиссии по поступлению и выбытию активов.

 

4. Учет нематериальных активов

4.1. К нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие условиям, перечисленным в п. 56 Инструкции № 157н.

4.2. Материальные объекты (материальные носители), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, не относятся к нематериальным активам, принимаемым к бухгалтерскому учету. К таким объектам (носителям) относятся, в частности, CD и DVD диски, документы на бумажных носителях (книги, брошюры), схемы, макеты.

Материальные носители нематериальных активов принимаются к учету в составе материальных запасов и списываются с балансового учета при выдаче ответственным лицам (Основание: п. 57 Инструкции № 157н).

 

5. Амортизация

 

5.1. Начисление амортизации объектов основных средств осуществляется:

– линейным методом (Основание: п. 36 Стандарта «Основные средства»).

5.2. Расходы на амортизацию основных средств, нематериальных активов, непосредственно использованных при создании (изготовлении) объектов нефинансовых активов за счет собственных ресурсов (хозяйственным способом), учитываются в составе вложений в нефинансовые активы при формировании первоначальной стоимости создаваемого (изготавливаемого) объекта (начисление амортизации отражается по дебету счета 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» и кредиту счета 0 104 00 000 «Амортизация») (Основание: п. 15 Стандарта «Основные средства»).

5.3. По результатам достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации объекта основных средств комиссия по поступлению и выбытию активов Администрации Аксайского района принимаются решения:

1) о пересмотре срока полезного использования объекта в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей его функционирования;

2) об отсутствии оснований для пересмотра срока полезного использования объекта.

В случае пересмотра срока полезного использования начисление амортизации отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке с учетом требований п. 85 Инструкции № 157н.

Если после модернизации (достройки, дооборудования, реконструкции) объекта срок его полезного использования не изменяется, то начисление амортизации в целях бухгалтерского учета производится исходя из остаточной стоимости, увеличенной на затраты по модернизации (достройке, дооборудованию, реконструкции) и оставшегося срока полезного использования.

5.4. При переоценке основных средств, в том числе предназначенных для передачи организациям негосударственного сектора, накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки:

– пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной (справедливой) стоимости. Для этого балансовая стоимость объекта и накопленная амортизация умножаются на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы в результате получить переоцененную (справедливую) стоимость на дату проведения переоценки (Основание: п. 41 Стандарта «Основные средства»).

 

6. Учет материальных запасов

6.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности Администрации Аксайского района в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. Оценка материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется по фактической стоимости каждой единицы. Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер (Основание: п. 99-101 Инструкции № 157н).

6.2. Выбытие (отпуск) материальных запасов осуществляется по средней фактической стоимости. (Основание: п. 108 Инструкции № 157н).

6.3. Списание материальных запасов осуществляется на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) в порядке, предусмотренном Приложением № 3.

 

7.  Учет расчетов с подотчетными лицами

 

7.1. Отражение в учете операций по расходам, произведенным подотчетным лицом, допустимо только в объеме расходов, утвержденных главой Администрации Аксайского района согласно авансовому отчету.

Дата авансового отчета не может быть ранее самой поздней даты, указанной в прилагаемых к отчету документах о произведенных расходах.

Нумерация авансовых отчетов:

– сквозная по всем источникам финансового обеспечения.

Утверждение первым заместителем главы Администрации Аксайского района авансовых отчетов в части сумм несанкционированных перерасходов по закупкам, произведенным подотчетным лицом, допустимо только в пределах свободных лимитов бюджетных обязательств (прав на принятие обязательств) на год, в котором планируется погашение кредиторской задолженности перед подотчетным лицом.

7.2. Расчеты по выданным под отчет сотрудникам Администрации Аксайского района денежным средствам, а также расчеты по выплате подотчетным лицам перерасходов (в том числе и в тех случаях, когда денежные средства под отчет не выдавались) подлежат учету на счете            0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами».

По своевременно не возвращенным и не удержанным из заработной платы (денежного содержания) суммам задолженности подотчетных лиц      (в том числе уволенных сотрудников) в установленном порядке ведется претензионная работа, а задолженность подлежит учету на счете                     0 209 30 000 (Основание: п.п. 212, 213, 216 Инструкции № 157н).

7.3. На счете 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами» подлежат отражению только расчеты с сотрудниками Администрации Аксайского района. Расчеты с физическими лицами в рамках гражданско-правовых договоров учитываются на счетах 206 00 «Расчеты по выданным авансам» и 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам».

7.4. Порядок расчетов с подотчетными лицами установлен Положением о порядке расчетов с подотчетными лицами, утвержденным приложением   № 15 к Учетной политике, согласно приложению № 14.

7.5. Подотчетное лицо в срок, не превышающий трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы деньги под отчет, или со дня выхода на работу, обязано предъявить в отдел учета и отчетности Администрации Аксайского района начальнику отчета учета и отчетности – главному бухгалтеру авансовый отчет (ф. 0504505 – первичный документ, заполненный и подписанный работником с прилагаемыми документами для утверждения первым заместителем главы Администрации Аксайского района после его проверки по результатам внутреннего контроля (Основание:       п.п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, приказ № 52н).

7.6. На лицевой стороне Авансового отчета (ф. 0504505) в графах «Бухгалтерская запись» указываются корреспонденции:

– по отражению расходов, целесообразность которых подтверждена документами и которые принимаются учреждением к бухгалтерскому учету, и по отражению выдачи (перечислению) денежных средств. (Основание: письмо Минфина России от 08.05.2018 № 02-07-05/30993).

 

8. Учет расчетов по налогам и взносам

 

8.1. Любые пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджеты, в том числе по страховым взносам, учитываются:

– на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».

8.2. Начисление налогов (авансовых платежей по налогам) за налоговый (отчетный) период отражается в учете

– последним днем налогового (отчетного) периода.

8.3. При принятии налоговых обязательств по итогам отчетного налогового периода (года) за счет лимитов бюджетных обязательств очередного года, они отражаются на счете 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет» и счетах санкционирования в отчетном году (Основание: письмо Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480).

 

9. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

 

9.1. В бюджетном учете и отчетности возврат на лицевой счет получателя бюджетных средств дебиторской задолженности прошлых лет отражается в разрезе тех кодов (составных частей кодов) классификации расходов бюджетов, в разрезе которых отражались соответствующие выплаты по расходам в прошлые отчетные периоды. При отсутствии в текущем отчетном периоде указанных кодов (составных частей кодов), суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам отражаются по тем кодам, которые могут быть применены в целях отражения указанных расходов согласно действующему порядку применения кодов классификации расходов бюджетов.

9.2. Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Задолженность, признается нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На забалансовом счете указанная задолженность учитывается:

– в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ;

– задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете (Основание:  п. 339, 340 Инструкции № 157н).

9.3. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании распоряжения Администрации Аксайского района. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки начальника отдела учета и отчетности – главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.

Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов Администрации Аксайского района:

– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

– при наличии документов, подтверждающих прекращения обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору). Основание: п. 371, 372 Инструкции № 157н).

 

10. Учет доходов и расходов

 

10.1. Формирование раздельного учета по видам доходов (расходов) на счетах финансового результата текущего финансового года осуществляется с учетом положений Учетной политики Администрации Аксайского района для целей налогообложения путем формирования показателей по различным аналитическим счетам бухгалтерского учета, предусмотренным Рабочим планом счетов (Приложение № 1) (Основание: п.299, 300 Инструкции          № 157н).

10.2. В составе расходов будущих периодов на счете 401 50 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, связанные:

– со страхованием имущества, гражданской ответственности;

– с выплатой отпускных;

– с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) сотрудников Администрации Аксайского района.

Расходы будущих периодов подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года с учетом достижения целей – равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся (Основание: п. 302 Инструкции № 157н, Стандарт «Доходы»).

10.3. Резерв предстоящих расходов для оплаты отпусков отражается на счете 401 60 211 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат (расходов) и рассчитывается на отчетную дату ежеквартально, согласно Приложению № 16. Данные расчеты производятся персонифицировано по каждому сотруднику (с последующим объединением данных). Расчет общего количества неиспользованных всеми сотрудниками Администрации Аксайского района дней отпуска за период начала работы на дату расчета предоставляются общим отделом Администрации Аксайского района ежегодно до 20 декабря в отдел учета и отчетности Администрации Аксайского района.

10.4. Резерв предстоящих расходов на оплату страховых взносов отражается на счете 401 60 213 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат (расходов) и рассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков и ставки страховых взносов персонифицировано по каждому сотруднику (с последующим объединением данных).

При этом сумма страховых взносов для отчислений в резерв рассчитывается:

– с учетом действующей в текущем году величины предельной базы облагаемых выплат и действующих тарифов страховых взносов. (Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н, письмо Минфина РФ от 20.05.2015                   № 02-07-07/28998).

 

11. Учет денежных средств

 

11.1. Учет кассовых операций в Администрации Аксайского района осуществляется согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 №3210-У    «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания Банка).

11.2. Учет операций по движению наличных денежных средств (денежных документов) ведется на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными денежными средствами (денежными документами).

11.3. В соответствии с п. 4 Указания Банка регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с применением технических средств.

11.4. Ведение кассовых операций в Администрации Аксайского района возлагается на начальника отдела учета и отчетности – главного бухгалтера Администрации Аксайского района.

11.5. Денежные документы учитываются в кассе Администрации Аксайского района по фактической стоимости приобретения и передаются для дальнейшего использования инициатору закупок.

Стоимость денежных документов списывается после подтверждения факта их использования.

 

12. Санкционирование расходов

 

12.1. Учет бюджетных и денежных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие согласно Приложению № 17.

12.2. Для учета средств, поступающих в Администрацию Аксайского района во временное распоряжение, предусмотрен счет 304.01 «Расчеты со средствами, полученными во временное распоряжение».

12.3. При проведении электронных закупок обеспечение заявок и контрактов осуществляется денежными средствами или банковской гарантией. Для зачисления обеспечения контракта Администрацией Аксайского района открыт в Управлении Федерального казначейства Ростовской области лицевой счет 05583112750. Денежные средства не могут быть использованы Администрацией Аксайского района на собственные нужды, а должны быть возвращены поставщику. Возврат денежных средств осуществляется согласно Федеральному закону от 05.04.2013 № 44–ФЗ       «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

12.4. Для учета средств поступления обеспечения заявки и контракта в виде банковской гарантии участника электронных закупок используется забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств» (Основание: п. 351 Инструкции № 157н). Принятие к забалансовому учету заявки и контракта в виде банковской гарантии осуществляется на основании оправдательных первичных учетных документов в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество. При обеспечении исполнения обязательства, в отношении которого было получено обеспечение, производится списание суммы обеспечения с забалансового счета.

12.5. Для отражения в бухгалтерском учете заявки и контракта в виде банковской гарантии (принятие обязательств, прекращение обязательств) отдел экономического анализа и прогноза Администрации Аксайского района предоставляет их в отдел учета и отчетности Администрации Аксайского района в срок не позднее трех дней с даты получения.

12.6. Учет плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, финансового обеспечения) по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется на счетах санкционирования в разрезе кодов бюджетной классификации (в том числе в разрезе кодов КОСГУ) согласно той детализации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета по кодам бюджетной классификации (в том числе по кодам КОСГУ), которая предусмотрена при доведении (утверждении) плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, финансового обеспечения).

 

13. Учет на забалансовых счетах

 

13.1. Учет на забалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями п.п. 332 – 394 Инструкции № 157н.

Для раскрытия сведений о деятельности Администрации Аксайского района в отчетности, а также в целях обеспечения управленческого учета для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества применяются дополнительные забалансовые счета согласно соответствующему разделу Рабочего плана счетов (Приложение № 1).

13.2. Имущество, учитываемое на забалансовых счетах, отражается:

– по остаточной стоимости объекта учета;

– в условной оценке 1 объект, 1 рубль – при нулевой остаточной стоимости или при отсутствии стоимостных оценок,

если иное не предусмотрено положениями п.п. 332 – 394 Инструкции № 157н и настоящей Учетной политики.

13.3. Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

13.4. Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, сувениры учитываются на счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» до момента вручения:

– по стоимости приобретения;

– по стоимости, указанной в сопроводительных документах (при получении такого имущества от иных организаций госсектора);

– по справедливой стоимости (при получении от организаций негосударственного сектора). (Основание: п. 345 Инструкции № 157н).

13.5. При сдаче в аренду или передаче в безвозмездное пользование части объекта недвижимости стоимость этой части отражается на забалансовых счетах 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» или 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» соответственно и определяется исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного помещения.

 

Управляющий делами

Е.И. Лазарева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Назад в раздел